Bankovní záruku může vydat banka, zahraniční banka nebo spořitelní a úvěrní družstvo [družstvu musí být uděleno povolení podle § 1 odst. 2 zákona č. 87/1995 Sb., o spořitelních a úvěrních družstvech a některých opatřeních s tím souvisejících a o doplnění zákona České národní rady č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o spořitelních a úvěrních družstvech“), a ručit může pouze za své členy], má-li tuto činnost povolenu v licenci vydávané Českou národní bankou. Vzor bankovní záruky, který má nezbytné náležitosti a byl odsouhlasen s Českou bankovní asociací je zveřejněn zde.
V souladu s ustanovením § 1 odst. 6 zákona č. 21/1992 Sb., o bankách, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o bankách“), může vykonávat bankovní činnosti na území České republiky rovněž zahraniční banka prostřednictvím své pobočky; zahraniční banka
a) se sídlem v členském státě Evropské unie nebo ve státě, který je smluvní stranou Dohody o Evropském hospodářském prostoru (dále jen "členský stát"), která požívá výhody jednotné licence podle práva Evropské unie (§ 5a zákona o bankách), vykonává tyto činnosti prostřednictvím pobočky této zahraniční banky, bez nutnosti být držitelem licence vydávané Českou národní bankou; banka využívající jednotnou licenci může na území České republiky poskytovat služby i bez založení pobočky,
b) se sídlem v jiném než členském státě vykonává tyto činnosti prostřednictvím pobočky této zahraniční banky, pokud jí byla udělena Českou národní bankou licence (§ 5 zákona o bankách) a pouze v rozsahu udělené licence.
Výstavce bankovní záruky musí být držitelem bankovní licence nebo povolení družstevní záložny udělené Českou národní bankou. Úplný seznam bank a poboček zahraničních bank působících na území České republiky vede Česká národní banka. Seznam je k nahlédnutí v ústředí a pobočkách České národní banky a Česká národní banka jej uveřejňuje způsobem umožňujícím dálkový přístup (§ 7 zákona o bankách).
Bankovní záruka musí být poskytnuta správci daně na dobu určitou, která nesmí být kratší než 2 roky. Bankovní záruka splňuje podmínku „2 roky“, pokud mezi datem vydání rozhodnutí o přijetí ze strany správce daně a datem uplynutí lhůty její platnosti je rozdíl minimálně dvou let bez ohledu na délku trvání registračního řízení.
Předloženou bankovní záruku správce daně posoudí a neshledá-li překážky, pro které by nemohla být tato záruka akceptována, vydá rozhodnutí o jejím přijetí jako kauce. Rozhodnutí o jejím přijetí obdrží osoba povinná značit líh nebo distributor lihu i výstavce bankovní záruky.
Pokud správce daně shledá překážky, pro které nemůže bankovní záruku přijmout (např. nemá náležitosti), vydá rozhodnutí o nepřijetí bankovní záruky jako kauce.
Rozhodnutí obdrží žadatel o registraci/registrovaná osoba i výstavce bankovní záruky. Zároveň správce daně vrátí originál bankovní záruky žadateli o registraci/registrované osobě.
Předložený dodatek k bankovní záruce poskytnuté jako kauce o prodloužení doby platnosti této záruky správce daně posoudí a neshledá-li překážky, pro které by nemohl být dodatek přijat, vydá rozhodnutí o jeho přijetí, ve kterém uvede nově stanovenou dobu platnosti bankovní záruky. Rozhodnutí obdrží osoba povinná značit líh nebo distributor lihu i výstavce bankovní záruky.
Bankovní záruka je považována za prodlouženou až oznámením rozhodnutí o přijetí jejího dodatku ze strany správce daně oběma příjemcům (osobě povinné značit líh nebo distributorovi lihu a výstavci bankovní záruky). Aby registrace osoby povinné značit líh nebo distributora lihu nezanikla (5 měsíců před uplynutím doby platnosti příslušné bankovní záruky), musí příslušná registrovaná osoba konat ve smyslu § 27 odst. 2, příp. § 52 odst. 2 zákona o PZL, v dostatečném časovém předstihu před zánikem její registrace. Novou bankovní záruku nebo dodatek k bankovní záruce o prodloužení doby platnosti již dříve přijaté bankovní záruky musí registrovaná osoba předložit správci daně v takovém předstihu, aby je správce daně stihl posoudit a oběma příjemcům oznámit rozhodnutí o přijetí ještě před zánikem registrace příslušné osoby.
